הצהרת הון: מתי בדקתם לאחרונה כמה אתם שווים?

 

 מהי הצהרת הון?

הצהרת ההון היא מסמך, הכולל את הנכסים וההתחייבויות האישיים ליום מסוים של אדם ושל בן זוגו. לפי פקודת מס הכנסה – "ידועים בציבור" ו-פרודים" אינם נחשבים לבני זוג שגם מחוייבים להגיש הצהרת הון וכי התנאי הוא שבני הזוג יהיו נשואים וינהלו משק בית משותף. כמו כן, הצהרת הון תוגש גם לגבי הילדים שלהם במידה והם מתחת לגיל 18.

בפועל מדובר על דיווח באמצעות טופס ייעודי של רשות המיסים, בו תצהירו על כל מקורות ההון אשר ברשותכם, החל ממזומן, כספים בקרנות הפנסיה ובחסכונות, וכלה בנכסי העסק והציוד האישי שלכם.

זהו אמצעי שיש בידי מס הכנסה לבחון: האם השינויים שחלו בהון העצמי שלכם בין הצהרת הון אחת לזו שאחריה תואם לספי ההכנסות.

ההשוואה מתייחסת להכנסות נטו, הוצאות מחיה, השקעות, רכישת נכסים עסקיים ופרטיים וכן הוצאות מהותיות אחרות. מדובר בעוד צעד שעושה רשות המיסים על מנת למגר את תופעת ההון השחור, ולגלות הכנסות נוספות שאינן מדווחות למס הכנסה.

מי צריך למלא הצהרת הון?

יש להדגיש, הצהרת הון תוגש רק על פי דרישה מפורשת מרשות המיסים. בין הגורמים שצפויים להתבקש להגישה ניתן למצוא:

עצמאים

שכירים בעלי שליטה

בעלי מניות

משקיעים בשוק ההון – אשר ביצעו פעולות קנייה ומכירה בהיקף נרחב, כך שפעילותם הפכה מהונית לפעילות עסקית ייתכן. כעיקרון – המשקיע הסביר אינו חייב בהגשת הצהרת הון.

שכירים שהכנסתה השנתית עולה על סכום של 653,000 ש"ח, נכון ל-2019.

בכל המקרים האלו ההצהרה תהיה מוגשת על גבי טופס 1219, עליו נפרט בהמשך.

ככל והגיע למס הכנסה מידע על רכישת נדל"ן או רכב מפואר או כאשר ישנו חשש להעלמת מס, סביר כי תישלח דרישה להצהרת הון גם ליחידים אשר אינם בעלי תיק פעיל ברשויות. במקרים מסוג אלו יש להגיש את ההצהרה על גבי טופס 5329 – דוח פרטים אישיים והצהרה על מקורות הכנסה.

סעיף 135 אינו מגביל דרישת הצהרה אך ורק עבור נישומים שהינם תושבי ישראל, ובמקרים חריגים תיתכן דרישה לדיווח גם לתושבי חוץ.

 

מה צריך לכלול בטופס הצהרת הון?

כאמור, הצהרת ההון כוללת את הנכסים, ההון וההתחייבויות שלכם, תוך כדי הפרדה בין כל מה שקשור לעסק שלכם וכל מה שקשור אליכם באופן אישי, באופן הבא:

1. נכסי מקרקעין – דירה, מגרש, חנות, נכסים מירושה או כל נכס נדל"ני אחר אשר בבעלותכם.
2. רכוש – כלי רכב, ריהוט לבית, תכשיטים וכו'.
3. הון עצמי – חסכונות, קופות גמל, קרנות השתלמות וכו'.
4. התחייבויות – הלוואות מבנקים או מגורמים אחרים, כרטיסי אשראי, משכנתאות.

אחדד שוב – הצהרת ההון לא תכלול רק את הנתונים האישיים שלכם, בעלי העסקים, אלא גם את של בן/בת הזוג וכלל הילדים עד גיל 18.

מה ייבדק על ידי מס הכנסה?

מבחינה טכנית אין הבדל בין הצהרת ההון הראשונה לאלו שתגענה אחריה, כל ההצהרות אמורות לשקף את המצב ההוני שלכם ליום מסוים, לרוב מדובר ביום האחרון לשנת המס בגינה התבקשתם לדווח.

עם זאת, יש להיות מודעים לעובדה שהצהרת ההון הראשונה מהווה בסיס עליו יישען פקיד השומה, בבואו לבחון את ההפרשים בהון, כך שאם בהצהרת ההון השנייה והשלישית חשוב מאוד לא להשמיט פרטים, ישנה חשיבות אדירה על אחת כמה וכמה לרדת לפרטים ולציין הכל בהצהרת ההון הראשונה.

אז מה יגרום לפקיד השומה להרים גבה ומה למעשה נבדק?

1. השוואת הון בין שתי תקופות הדיווח ובחינת ההפרשים בדיווחים של ההון.
2. בחינת ההסברים להפרשים – הכנסות מדווחות, פיצויים, רווחי הון וכו'.
3. רשות המיסים משתמשת ב'לוחות סטטיסטיים' לטובת קביעת סף ההוצאות הסבירות לתא משפחתי בהתאם ל'רמת המחיה' שלהם, הלוחות מבוססים על סקר הוצאות המשפחה שבוצע ע"י הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה.
4. חשוב! במידה וישנו הפרש הון משמעותי בלתי מוסבר, רשות המיסים תצא מנקודת הנחה כי קיים מקור הכנסה חייב במס שלא דווח.

כמובן שניתן לסתור חזקה זו אך תצטרכו לספק הסברים על אותם ההפרשים ולצרף מסמכים המעידים על מקור ההפרש.

מועד הגשת הצהרת ההון

חובת ההגשה בהתאם לסעיף 135(1) לפקודת מס הכנסה היא 120 ימים מהיום שנשלחה אליכם בדואר, במידה ויש לכם מייצג – הוא כבר יעודכן לגבי חובה זו מהמערכת של מ"ה.

'אי ידיעה אינה פוטרת מעונש' – גם אם לא קיבלתם את הטופס בדואר הרי שאין זה פותר אתכם מהגשת ההצהרה.

אילו מסמכים צריך לצרף להצהרת ההון?

יש לצרף אסמכתאות להצהרת ההון לכל הנכסים וההתחייבויות אשר דיווחתם עליהם, על כן חשוב מאוד להמציא כל מסמך וחוזה אשר יכולים להוות הוכחה, ריכזתי עבורכם את המסמכים שחשוב לצרף-

1. חוזי רכש ומכר של נכסי נדלן.
2. טפסי העברת בעלות רכבים ו/או כל הסכם אחר בגין כל כלי התחבורה אשר היו או עדיין ברשותכם.
3. פירוט תכולת הבית, במידה ויש הערכת שמאי של ביטוח הדירה – עדיף.
4. אישור יתרות מהבנקים, שימו לב שהאישור צריך להיות נכון ליום עליו נדרשתם להצהיר.
5. אישור יתרה מקופות הגמל – בשלב זה כבר הבנתם כי יש לצרף גם את של בן הזוג וגם של הילדים עד גיל 18, כולל קרנות ממקומות העבודה.
6. אישור יתרת קרן המשכנתא.
7. אישור יתרת הלוואות.
8. אישור להצהרת הון מחברות הביטוח השונות – כולל פוליסות הביטוח שלכם ושל בני המשפחה, כולל סכומי החיסכון.
9. קבלות בגין הוצאות על הדירה (דוגמא: הוצאות על שיפוץ).
10. אישור יתרה בחשבון ניירות הערך שלכם.
11. העתק הצהרת ההון הראשונה, בצירוף הסממכים שצירפתם (!).

 

טיפים רבותי! טיפים! (אל תפספסו את טיפ מס' 7 ומס' 9)

1. יש לתייק כל חוזה רכש ומכר של נכס נדל"ני – דירה, חנות, מגרש וכו'.
2. יש לשמור כל חוזה רכש ומכר של רכב.
3. יש לתעד כל סכום כספי או רכוש אשר התקבל במתנה, בין אם מדובר במתנה מההורים או הלוואה שנתתם או קיבלתם ממכרים.
4. נתתם הלוואה? אל תעבירו במזומן, גם אם אתם מתקשים להבין את הרציונל, תיעוד ההעברה הינו חשוב ומהווה אסמכתא לכך, כמו כן חתמו על מסמך הכולל את הפרטים המזהים שלכם, גובה ההלוואה, תאריך ואופן קבלת ההחזר, תנאי ההחזר וכו'.
5. שיפצתם את הבית? שמרו את החשבוניות.
6. שמרו כל מסמך על פדיון קרן השתלמות או תוכנית חסכון.
7. חשוב מאוד לבצע השוואה בין הצהרות ההון בטרם ההגשה ע"מ לוודא כי אין טעויות או הפרשים משמעותיים אותם תידרשו להסביר.
8. הוצאות בלתי מוכרות – הקטינו את ההכנסות בגין הוצאות בלתי מוכרות מאחר וההכנסה החייבת אינה כוללת אותם אך אלו עדיין הוצאות שהוצאתם.
   דוגמא: הוצאות רכב מוכרות למס הכנסה בשיעור של 45%, עם זאת אתם הוצאתם מכיסכם 100% – דאגו להקטין את ההכנסה בשיעור של 55% על מנת להציג את הרווח בפועל ולא את הרווח לאחר תיאום למס הכנסה.
9. יש מן נטייה להתעלם מהתשלומים לביטוח לאומי מאחר והם לא קוזזו מההכנסות אלא נרשמו כניכוי.
10. You can run but you can’t hide – רשות המיסים מקבלת דיווחים ממאגרי מידע מרשויות המדינה שונות, אל תחסירו נתונים.
    דוגמא: קיבלת כספים במסגרת הסדר או פס"ד – רשות המיסים יודעת על כך.
11. נסיעות לחו"ל – יש למסור למס הכנסה דיווח מלא הכולל נסיעת בני המשפחה לחו"ל, זה מסוג הדברים שנבדקים ראשונים.
12. חשוב! חשוב! חשוב! בבקשה אל תתרצו זכייה בקזינו או בסוג אחר של הימורים כסיבה מהותית לגידול בהון – הסיבה היא שמבחינה סטטיסטית חוץ מרווחים יש גם הפסדים בהימורים ולכן לא מתייחסים רק לחלק של הרווחים.
13. הצהרה על נכסים בחו"ל – כשתרצו להסביר אח"כ גידול בהון בשל תקבולים מנכסים שלא הוצהרו אתם תיתקלו בסירוב גם מרשות המיסים וגם מבתי המשפט.

קנסות וסנקציות בגין איחור בהגשה או אי הגשה בכלל

1. הצהרה כוזבת, השמטת נכסים ואי הגשת ההצהרה במועד עולים לכדי עבירה פלילית בהתאם להוראות סעיפים 216 ו-220 לפקודה.
2. אי הגשת ההצהרה עולה לכדי עבירה פלילית בהתאם לסעיף 215 לפקודת מס הכנסה.
3. איחור בהגשת ההצהרה יגרור קנס בגין כל חודש פיגור בהתאם לסעיף 188(ז) לפקודה.

שימו לב! איחור בהגשה עלול להוביל לביטול אישורים הכרחיים להמשך פעילות עסקית תקינה.

הערה לסיום: ישנה אפשרות לא לכלול בדוח את הונו ונכסיו של בן הזוג, אם תצורף חתימה של בן הזוג כי הוא מתחייב להגיש דוח נפרד על הונו ונכסיו.